ハワイ州におけるDe Minimis Safe Harborの扱い(その2) | ハワイ、ワイキキでコンドミニアムを買う!  

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2/11/2016

ハワイ州におけるDe Minimis Safe Harborの扱い(その2)

TaxActからの返信では解決しなかったDe Minimis Safe Harborの問題です。

朝食を食べた後にメールをチェックしたらハワイの税務局から返信が来ていました。3回ほどメールを送りましたが、最終的には、「ハワイ州は、De Minimis Safe HarborのIRSのルールに従うのか?」というシンプルな質問にしました。

結論から言うと、De Minimis Safe Harborの適用が可能です。

以下はハワイからの返信メールです。

Your inquiry was forwarded to the Technical Section for a response.

Hawaii conforms to Internal Revenue Code (IRC) sections 162 and 263.  Therefore, Hawaii has adopted the de minimis safe harbor election for 2014 and 2015.

To check if Hawaii conforms to an IRC section, you should first check section 235-2.3(b), HRS, to see if the IRC section is listed.

  • If it is listed, Hawaii does not conform to the IRC section.
  • If the IRC section is not listed in section 235-2.3(b), HRS, you should then check sections 235-2.4 and 235-2.45, HRS, since these sections list the IRC sections that Hawaii conforms to, but with modifications. 
  • If the IRC section is not listed in sections 235-2.3(b), 235-2.4, or 235-2.45, HRS, then Hawaii conforms to the IRC section with no modifications. 

Hawaii doesn't have instructions relating to the de minimis safe harbor election, so we would generally follow the federal instructions.  If the IRS requires a statement to be attached to the tax return, then the same statement (modified for Hawaii income tax purposes) should be attached to the Hawaii tax return.

Technical Section

Please note that the views expressed herein are informal opinions for general discussion purposes, subject to change without notice, and have no binding effect on the Department of Taxation.  See Tax Information Release No. 2009-01 for more information.

メールに書いてあるのは、以下のようなことです。

  • ハワイ州は、IRC(Internal Revenue Code)162(ビジネスの費用)と263(資産計上)のルールに従っているので、De Minimis Safe Haborを採用している。
  • ハワイ州が、IRCのルールに従っているかを確認するには、まず、235-2.3(b), HRSで例外(適用不可)としていないかを見る。
  • 次に、Sections 235-2.4 and 235-2.45でハワイ州が条件付き、または、部分的に採用していないかを確認せよ。
  • De Minimis Safe Harborに関してハワイ州は、連邦税に関する指示に倣う。IRSの指示に従って、ハワイ州に適した書類を用意すること。

これでハワイ州のタックスリターンに関して疑問がなくなりました。とてもスッキリしました。

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